690088, Владивосток, Приморский край, ул. Жигура 26, офис 1
+7 (423) 205-60-10, +7 (423) 205-60-20 info@east-import.com
Пн-Пт: 09:00 - 20:00
Сб-Вс: Выходной
Получить расчет
Наши менеджеры с удовольствием ответят на интересующие вас вопросы касательно ВЭД, а также по поставкам строительного оборудования
Задать вопрос

Возврат НДС при импорте из Китая

Дешевизна изготавливаемой в Китае продукции привлекает покупателей. Причем даже на недорогие товары можно получить серьезные скидки, благодаря купонам, промокодам, и просто поторговавшись с продавцом. Поэтому многие участники ВЭД предпочитают импортировать продукцию для реализации на отечественном рынке именно из Поднебесной.

Рассчёт и возврат НДС при импорте из Китая

Но главная выгода участника внешнеэкономической деятельности в том, что НДС при импорте из Китая может быть возмещен покупателю. Для более полного понимания нужно знать особенности системы налогообложения, применяемой к импортируемой продукции.

Как рассчитать и уплатить НДС при импорте из Китая

Порядок налогообложения товаров, предназначенных для ввоза на территорию России, регламентируется Налоговым и Таможенным Кодексами РФ. Механизм исчисления, уплаты и восстановления НДС от стоимости продукции при импорте из других стран, согласно нормативным документам, определяется по двум схемам:

  • особый порядок налогообложения применяется к странам-членам ЕАЭС;
  • общий порядок – для остальных государств, к которым относится и Китай.

При покупке импортируемых товаров в Китае НДС на стоимость груза оплачивается в таможенном пункте вместе с прочими платежами. Начисление суммы проходит одновременно с заполнением ГТД, согласно которой и определяется величина налога. Налог обязан уплатить декларант, перевозчик либо таможенный брокер, отвечающий за импорт, а срок уплаты соответствует таможенной процедуре, под которую помещается груз. В случае неуплаты НДС груз не может пересечь границу государства.

Налог на добавленную стоимость взымается не за отчетный период, а до завершения процесса выпуска груза с таможни. При наличии определенных условий и подаче соответствующей документации на импортируемый товар и в Китае, и в РФ предусмотрен возврат НДС.

Порядок и формула расчёта НДС

Размер НДС при импорте из Китая определяется согласно общему порядку налогообложения для государств, не являющихся членами Евразийского Экономического Союза, и рассчитывается по формуле:

НДС = (ТСТ + ТП + АС) х НС, где:

ТСТ – таможенная стоимость пересекающего границу товара, указанная в декларации;

ТП – сумма таможенной пошлины;

АС – акцизный сбор (при условии его начисления);

НС – размер налоговой ставки.

НДС при импорте товара из Китая может составлять 10% - для льготной категории, 20% - для остальных видов товара. К льготным видам ввозимого в РФ груза из КНР относятся:

  • продукты питания;
  • детские товары и питание;
  • медикаменты из утвержденного списка.

Товары, не относящиеся к данному перечню, облагаются налогом в 20%. Если груз освобожден от обложения таможенными пошлинами и акцизным сбором, сумма НДС равна произведению таможенной стоимости на налоговую ставку.

Пример расчёта

Компания импортирует из КНР партию морепродуктов с таможенной стоимостью 60000 руб. и посуды, стоимость которой 200000 руб. Согласно таможенной декларации пошлина за первый груз – 12000 руб., за второй – 50000 руб. НДС на товары рассчитывается следующим образом:

  • морепродукты относятся к льготной категории – ставка 10%, значит, размер налога равен (60000 + 12000) х 10% = 7200 руб.;
  • ставка за посуду равна 20%: (200000 + 50000) Х 20% = 50000 руб. – размер НДС.

Как вернуть НДС в России при импорте из Китая?

При импорте груза из Китая в Россию, если НДС уже уплачен, участник имеет право подать декларацию о возмещении налога. На руках импортер должен иметь документы:

  • договор с поставщиком из Китая;
  • инвойс от поставщика;
  • документы, подтверждающие оплату налога;
  • таможенная декларация.

Для получения налогового вычета российская фирма-импортер прилагает данный список документов к налоговой декларации по итогам квартала до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом. В противном случае возможно начисление пени и формальный повод отказать в возмещении НДС.

Сроки возврата НДС в России

В течение последующих 3-х месяцев после получения документации налоговой службой проводится камеральная проверка с целью определения возможности возврата НДС. По итогам проверки в 7-дневный срок выносится решение о возмещении налога в полном размере, частично, либо об отказе в выплате.

До сведения импортера данная резолюция доносится в срок не позднее 10 дней, а в случае положительного решения перечисление возвращенных сумм на счет компании должно быть проведено в 12-дневный срок.

Внимание! При получении отказа в возмещении НДС можно обратиться с жалобой в налоговую службу не позднее 3 месяцев, а в суд – в течение 3 лет с момента вынесения решения. Постановления суда обычно принимаются не позднее месячного срока.

Пример возврата

Решение о возврате НДС могут принять только при условии, что на территорию РФ товар ввозится для реализации по сделкам, облагаемым налогом. Сумма возврата зависит от содержания поданной документации и решения, принятого налоговой службой. Общего правила нет: в каждом конкретном случае размер возмещения различный, НДС возвращается в полном объеме либо частично.

Так, например, при импорте (в 2018 году при старой ставке НДС в 18%) российской компанией «Авис Групп» из КНР блоков питания на сумму 220000 руб. НДС составил, согласно исчислениям, 49500 рублей (по новой ставке в 20% НДС составил бы 55000). После подачи соответствующей документации налоговой службой было принято решение о частичном возмещении налога в сумме 32720 рублей. Сумма вычета пошла в зачет будущих платежей компании-участника ВЭД.

Как вернуть НДС в Китае при экспорте в Россию?

В Китае для компаний, занимающихся импортом-экспортом товаров, также действует система возмещения налога на добавленную стоимость. На возврат имеют право как китайские, так и зарубежные компании. В 2018-2019 году возврат китайского НДС применяется по различным ставкам - 0%, 5%, 9%, 13%, 15%, 17%.

Самые высокие ставки возмещения НДС в Китае касаются, в основном, высокотехнологичного оборудования, потому что экспортирование такой продукции гарантирует развитие наукоемкого производства и увеличение рабочих мест.

Как происходит процесс возврата

Чтобы получить возврат НДС, компания, экспортирующая продукцию, должна соответствовать определенным условиям:

  • быть зарегистрированной именно в материковом КНР, а не в Гонконге, Макао, Тайване или в другой стране;
  • работать только по общей, а не упрощенной системе налогообложения;
  • иметь лицензию на экспорт и регистрацию в таможенных органах;
  • наличие валютной выручки из-за рубежа, доказывающей экспортный характер сделки;
  • наличие счета-фактуры с НДС, доказывающей факт покупки товара в КНР;
  • иметь таможенную декларацию как доказательство затаможенного и проданного за границу товара.

После осуществления экспорта в налоговую службу подаются документы, основными из которых являются таможенная декларация и счет-фактура. После проверки органом принимается решение о проценте возврата налога.

Сроки возврата НДС в Китае

Обычно сроки возврата НДС в Китае составляют от 3 до 6 месяцев с момента экспорта продукции. Экспортеры первой категории – крупные фирмы с серьезным оборотом имеют «зеленый коридор»: таким компаниям, как правило, средства возвращают в течение месяца. Если фирма была уличена в недобросовестности, время проверки может быть более полугода.

Все вышеизложенное лишь общая схема работы по возврату НДС, на самом деле есть много нюансов и тонкостей при импортировании товаров из Китая. Для выгодной внешнеэкономической деятельности нужно знать особенности таможенного оформления товара, налоговое законодательство или обратиться к специалистам в этих вопросах.

Пожалуйста, помогите сделать эту статью лучше. Для этого ответьте всего на 3 вопроса.

Связаться с нами

+7 (423) 205-60-10, +7 (423) 205-60-20, info@east-import.com


Получить расчетЗадать вопрос


Другие статьи